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经济全球化中的转移定价问题

2019-05-05 11:24:11 来源:   

  5月1日在武汉举行的2019华中金融及财经科技论坛隆重开幕,来自国内部分高校的学者、教授及财经专家等百余人参加了本次论坛,对目前国际区域性经济走向及财税应对措施等,展开讨论并发表了意见。

  本次论坛主要针对经济全球化而导致各国税收分配等相关问题为议题,并就丝绸之路等为支点,对走出去企业面临的困境作为延伸讨论。众所周知,当今世界正在经历着新的经济大调整,全球经济中的不确定因素依然很多。但从综合经济发展的大趋势来分析,经济全球化仍是势不可挡的时代潮流。为了刺激经济稳定增长,世界各国均设计并实施了不同程度的措施,具体表现在降低利率、扩大投资、鼓励消费、税收优惠、扩大出口等方面。同时,为了加快城市发展、扩大内需,政府采用多种措施放宽民间投资的市场准入限制,激活民间创业和投资,通过减税降费来大范围降低民企各种营运成本。正是在这种背景下,各种大型集团企业及跨国公司陆陆续续暂露头角,成为经济全球化及政府引导的经济创收的主体,执行着各种经济贸易的不断扩张。此时,国际税收分配问题、内部关联交易合规性问题、利润分配问题、资金转移问题等等应用而生。在本次论坛的转移定价讨论小组上,记者就相关问题分别采访了江西财大经济学博士吕文顺先生;西安公益财税组织、西安恒泰汽车服务有限公司国际注册会计师高旭鹏先生;西南财大校外研究生导师、经济学博士唐文教授。通过对三位专家学者的采访,我们更明确了转移定价的属性及正确合理避税的重要性。

  唐教授:转移定价法是关联企业避税的方法之一,它是经济业务中有关联的企业双方转移或分摊利润而在商品交易过程中,不按市场价格,而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种转移定价方法,产品的转让价格可以高于或低于市场价格,以达到少交或不交税的目的。用转移定价的方式进行避税,经常适用于税率有差异的关联企业。通过转移定价的方式,将税率高的企业的利润转移到税率低的企业,从而实现减少整个集团的纳税总额,依此来降低企业运营成本。

  高旭鹏:转移定价是企业集团及跨国公司的一种战略手段,也是为了避税而在企业内部通过关联交易方式进行操作的,业务形式五花八门。归根到底,利用转移定价,一般都是有一定利益来驱动的。对于内部考核与激励的转移定价,依此来寻求筹划与考核集团企业的盈利能力。实操与宏观上它能够协调在企业中的战略自主权与整个企业的集中决策,实现统一的规范管理行为,提高集团经营管理水平,加强集团的内部经济核算与协调,并能促进将会计中的业绩评价方式与决策相一致,依此来对业绩进行考核;从而比较客观地划分集团企业内部责任,并增强企业整体竞争能力。常用的转移定价方式种类很对,比如将原材料进行高进低出或低进高出,以达到少纳税或不纳税的目的;还可以将企业利润集中转移到享受纳税优惠的子公司,降低集团整体企税收负担,在国内,企业内部公司之间利用关联交易的转移定价方式来粉饰财务报表,这种现象已经是证券市场上的一种潜规则。因此,通常关注上市企业年报的人会发现,通过转移定价,关联的上市公司之间可以虚增利润,这个话题已经成为专业人士的讨论焦点;还比如有一些国家在国内资金和外汇相对短缺的时候,会对资金转移进行限制,尤其是对外商的红利汇出、股息的支付等都有较严格的规定。所以这些集团企业或跨国公司一般会通过转移定价方式高价向该国的子公司销售货物或劳务来进行资金转移;跨国公司通过转移价格,可将利润转出,以降低通货膨胀损失与外汇风险,对于国内企业而言,也经常会寻求关联交易转移定价实现产业结构优化与转移。

  吕文顺:国际转移定有很多形式,比如国内公司与海外母公司或关联公司进行交易, 这个是在货物采购与销售过程中,跨国公司经常使用的方法。外商会控制企业产品进销存前后两端,从境外关联公司高价采购,再用低于市场价的价格将产品销售到关联公司主要是用来,将公司的利润向境外关联公司转移,使账面长期处于亏损状态,这是造成我国税收流失主要方式之一;还比如向母公司或关联公司支付巨额特许权使用费、向关联公司支付巨额利息或费用 、利用避税港避税等实行转移定价,那么避税港避税本身就是通过把利润转移到设在避税所在地的控股公司进行避税。由于避税地的税率较低或税收优惠更大,有足够的诱惑性,值得去尝试,因此使得跨国公司将收入很容易的转移过去。进行合理转移定价,增强企业经济活力。

  有时候很多企业利用转移定价也是为了企业运营管理的需求,不仅仅作为降低企业纳税成本来引用。但转移定价问题给国家经济带来的各种利弊,也不容忽视。如果一家外企连年亏损,又在连续不断的追加着投资,进一步扩大经营规模,俗称为"常亏不倒户"。这种情况显然不符合市场经济发展规律,对一方经济就会造成严重危害。因此,不断完善制度与政策,公正公平并合理利用转移定价问题,仍需要很长一段时间。

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